El IVA en Francia (TVA): por qué es especial, cómo se calcula y los tipos actuales (2025)
¿Por qué el IVA francés es “especial”?
- Cuatro tipos principales en la Francia continental: 20 % (general), 10 % y 5,5 % (reducidos), más un superreducido del 2,1 % para artículos específicos (p. ej., cierta prensa y medicamentos).
- Particularidades territoriales:
- Córcega aplica tipos especiales a bienes/servicios definidos (0,9 %, 2,1 %, 10 %, 13 %).
- Los Departamentos de Ultramar (Guadalupe, Martinica, Reunión) tienen sus propias escalas (destaca un tipo general del 8,5 %) y están fuera del territorio del IVA de la UE, por lo que las normas intracomunitarias no se aplican del mismo modo.
¿Cómo se calcula el IVA?
IVA a ingresar = IVA repercutido en ventas − IVA deducible en compras.
Ejemplo al 20 %: Factura por 10.000 € de base imponible → repercute 2.000 € de IVA. Si su IVA soportado deducible es 300 €, adeuda 1.700 € (= 2.000 − 300).
¿Cuándo se devenga el IVA? Reglas de calendario relevantes
Francia distingue entre bienes y servicios. En servicios, existe una opción que puede cambiar su perfil de tesorería.
Bienes (livraisons de biens)
El IVA, por regla general, se devenga en la entrega (en la práctica, suele coincidir con la fecha de la factura).
Servicios (prestations de services)
- Regla por defecto (encaissements): el IVA se devenga cuando cobra, incluidos los anticipos.
- Opción: TVA au débit: puede optar por que el IVA se devengue con la factura
- Posteriormente puede renunciar a la opción mediante escrito a su oficina tributaria.
¿En qué difieren España y el Reino Unido?
Francia (regla por defecto en servicios): el IVA se devenga cuando se cobra (por cobros), incluidos los anticipos.
- España: Por defecto, el IVA se devenga cuando el servicio se presta/termina. Si se percibe un anticipo, el IVA se devenga sobre el anticipo. Las pequeñas empresas pueden optar por el Régimen Especial del Criterio de Caja (RECC), en el que el IVA solo se devenga al cobrar.
- Reino Unido: Por defecto, el IVA se devenga en el momento del suministro (normalmente cuando el servicio se completa, o en la fecha de la factura si se emite dentro de 14 días). Si se recibe un depósito, el IVA se devenga de inmediato. Las empresas más pequeñas pueden elegir el Cash Accounting Scheme para liquidar el IVA solo al cobrar.
👉 En resumen: a diferencia de Francia, en España y el Reino Unido solo puede vincular el IVA a los cobros si se acoge a un régimen especial.
Ejemplo práctico (servicios)
Factura de 10.000 € de base imponible el 30 de septiembre; el cliente paga el 30 de octubre:
- Por defecto (encaissements) → declara 2.000 € de IVA en octubre.
- Opción (tva au débit) → declara 2.000 € de IVA en septiembre.
Si opta por tva au débit, puede incluir la mención «Paiement de la TVA d’après les débits» en las facturas (recomendado, no obligatorio).
Tipos y devengo en la Francia continental
Tipos de IVA en la Francia continental (ejemplos no exhaustivos)
| Tipo | Usos típicos |
|---|---|
| 20 % | La mayoría de bienes y servicios |
| 10 % | Parte del transporte de pasajeros, ciertas obras de renovación, algunos medicamentos |
| 5,5 % | Muchos alimentos, libros, energía en supuestos específicos, bienes/servicios relacionados con discapacidad |
| 2,1 % | Ciertas publicaciones de prensa, algunos medicamentos reembolsables |
Cuándo se devenga el IVA
| Tipo | Momento de devengo | Notas |
|---|---|---|
| Bienes | En la entrega (a menudo coincide con la fecha de factura) | Práctica por defecto en bienes. |
| Servicios (defecto) | Al cobro (encaissements) | Mejora de tesorería; incluye anticipos. |
| Servicios (opción) | Con la factura (TVA au débit) | Opcional; puede renunciarse mediante simple comunicación. |
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