¿Quién tributa en Francia?

• Las filiales francesas tributan en Francia por los beneficios atribuibles a sus actividades en Francia (conforme a la regla de territorialidad del artículo 209(I)), con excepciones únicamente cuando normas específicas o convenios para evitar la doble imposición asignan rentas adicionales a Francia.
• Disponer de inventario o utilizar un almacén de terceros en Francia generalmente genera obligaciones de alta y presentación del IVA. En el Impuesto sobre Sociedades, el almacenamiento por sí solo normalmente no crea presencia imponible. Este riesgo surge únicamente si las actividades en Francia van más allá del almacenamiento auxiliar (por ejemplo, un lugar fijo utilizado para operaciones esenciales o un agente dependiente que concluya contratos de forma habitual).

Tipo general del Impuesto sobre Sociedades

El tipo general del Impuesto sobre Sociedades en Francia es del 25 %. Las pequeñas y medianas empresas que cumplan ciertas condiciones legales pueden beneficiarse de un tipo reducido del 15 % sobre los primeros 42.500 euros de base imponible (el resto tributa al 25 %). Normalmente, la elegibilidad se limita a sociedades con una cifra de negocios anual que no supere aproximadamente 10 millones de euros, con capital totalmente desembolsado y al menos un 75 % en manos de personas físicas (o de sociedades que cumplan los mismos criterios de pyme). El tramo reducido se aplica pro rata en ejercicios cortos y se confirma cada año mediante la ley de finanzas, por lo que conviene verificar los límites y condiciones en el ejercicio de presentación.

Ejemplo: si una empresa que cumple los requisitos obtiene 200.000 euros de beneficio imponible, 42.500 euros tributan al 15 % (6.375 euros) y 157.500 euros al 25 % (39.375 euros), para un total de 45.750 euros—un tipo efectivo aproximado del 22,9 % en lugar del 25 %.

Otros gravámenes vinculados al beneficio que debe conocer

• Puede aplicarse una contribución social sobre el Impuesto sobre Sociedades a las empresas de mayor tamaño cuando la cuota supere un umbral legal. Las empresas pequeñas suelen quedar fuera del ámbito. Revise su situación cada año.
• Siguen existiendo tributos locales sobre actividad y bienes, como la cotisation foncière des entreprises. Presupuéstelos aunque su impuesto sobre beneficios sea reducido.

¿Qué rentas tributan?

• La base imponible parte del resultado contable y se ajusta conforme a las reglas fiscales. Son habituales los add-backs por gastos no deducibles y ciertas provisiones.
• La amortización sigue vidas fiscales; pueden existir métodos acelerados para activos que cumplan requisitos.
• La deducibilidad de intereses está limitada por normas anti-erosión de bases; también existe un test de ratio de capitalización para grupos altamente apalancados.
• Dividendos, plusvalías y operaciones intragrupo pueden acogerse a regímenes de participación o de reestructuración si se cumplen las condiciones.

Presentación, pagos y plazos

• Las declaraciones se presentan de forma telemática. Para sociedades con ejercicio natural (enero-diciembre), el plazo suele situarse a comienzos de mayo; para ejercicios partidos, generalmente dentro de los tres meses siguientes al cierre. Verifique siempre el calendario oficial aplicable a su caso.
• Durante el año se realizan pagos fraccionados y, al presentar la declaración final, se ingresa el saldo. Las grandes empresas pueden tener reglas adicionales de fraccionamiento.
• Mantenga libros obligatorios y soportes en caso de inspección, incluida la documentación de precios de transferencia cuando se superen los umbrales.

Riesgo de establecimiento permanente: indicadores prácticos

• Personal o contratistas en Francia que negocien o concluyan contratos de forma habitual en nombre de la empresa extranjera.
• Un lugar fijo de negocios, como oficina, taller o emplazamiento de larga duración utilizado para actividades nucleares del negocio.
• Proyectos in situ o actividades de construcción repetidas que superen los umbrales del convenio o de la normativa interna.

Formas habituales de estructurar su presencia

• Filial francesa: limita la responsabilidad, tributación clara en Francia y cumplimiento más sencillo en nóminas e IVA.
• Sucursal: tributa por los beneficios atribuibles a la actividad en Francia; más fácil de abrir y cerrar que una filial, pero con menor separación respecto de la matriz extranjera.
• Sin entidad, solo agente local: viable para actividades limitadas, pero vigile el riesgo de establecimiento permanente y asegure el cumplimiento de los requisitos de IVA y registros.

Incentivos y deducciones

• Francia ofrece incentivos a la I+D, regímenes para empresas innovadoras y medidas sectoriales. El acceso efectivo requiere documentación y, en algunos casos, solicitudes previas.

Checklist de cumplimiento para empresas extranjeras

• Determine si existe establecimiento permanente u otra presencia imponible.
• Elija la forma adecuada (filial, sucursal o agente) según operaciones, responsabilidad y carga administrativa.
• Regístrese en los impuestos (Sociedades, IVA, nóminas) antes de iniciar actividades facturables.
• Configure la contabilidad, las credenciales de presentación telemática y un calendario de fraccionamientos y declaraciones.
• Prepare contratos intragrupo y expedientes de precios de transferencia si opera con vinculadas.
• Prevea tributos locales y obligaciones de nóminas incluso en ejercicios de baja rentabilidad.

Preguntas frecuentes

¿Debo pagar impuestos en Francia si solo vendo online desde el extranjero?

Si no tiene establecimiento permanente en Francia y sus contratos, personal y toma de decisiones permanecen en el extranjero, es posible que el Impuesto sobre Sociedades no resulte exigible en Francia. No obstante, podría necesitar alta en el IVA francés si almacena mercancías en Francia o supera los umbrales de ventas a distancia, y puede estar sujeto a obligaciones de consumo o de marketplace.

¿Una filial francesa es siempre mejor que una sucursal?

La filial aporta protección de responsabilidad y puede simplificar el cumplimiento local. La sucursal puede abrirse y cerrarse más rápido, pero ofrece menor separación. La elección adecuada depende de la escala, la dotación y el apetito de riesgo.

¿Cómo puedo reducir mi tipo efectivo?

Combine el tipo general con los incentivos disponibles, asegure la deducibilidad de costes, gestione los límites de financiación y utilice eficientemente las bases negativas. Documente precios de transferencia y sustancia para reforzar sus posiciones.

Ideas clave

• El tipo nominal es del 25 %, pero el tipo efectivo depende de sus circunstancias, incentivos y financiación.
• El análisis de establecimiento permanente es esencial antes de contratar personal, firmar contratos locales o almacenar inventario en Francia.
• Active pronto la presentación telemática, controle los fraccionamientos y mantenga documentación sólida para estar preparado ante una inspección.